martes, 2 de septiembre de 2014

SUSPENSION DE PUBLICACIONES TECNICAS

La RED DE CONTADORES DE EL SALVADOR que se abrevia REDCOES, ha venido divulgado gratuitamente tanto en este Blog como en el Facebook información técnica y artículos escritos por colaboradores, los cuales son de interés para empresarios, contadores y auditores entre otros profesionales.

El pasado 16 de agosto de 2014 en Asamblea General de Miembros, se acordó por unanimidad suspender esta clase de publicaciones, y solo enviarlas a las personas que sean socios de la RED.

En lo que va del mes de septiembre de 2014 a los socios de la RED se les ha enviado la siguiente información: decreto legislativo de amnistía fiscal, información del ISSS del proceso para presentación de planillas digitales, copia del diario oficial donde aparecen publicadas las reformas a la ley de ISR y Código Tributario, Ley de Impuesto a las Operaciones Financieras (LIOF), guia emitida por el MH sobre la LIOF, y publicaciones periodisticas del MH sobre la LIOF entre otras. 

Si quieren estar actualizado en la contaduría y auditoría, te invitamos a que se hagan socios de la RED DE CONTADORES DE EL SALVADOR, para seguir recibiendo información actualizada y de interes; para más información por favor llamar al 2130-1198.

Junta Directiva - REDCOES 

martes, 12 de agosto de 2014

Aspectos Importantes de los libros de IVA – 2° parte



Tema compartido por: Mario Ernesto Castillo


Continuaremos con algunas dudas que surgen entre los contribuyentes sobre los libros de IVA.

Cuando el contador del contribuyente no elabora directamente los libros de IVA sino que lo hace un auxiliar contable ¿Quién de los dos debe firmar los libros de IVA? R/ El responsable de firmar los libros de IVA, es el contador general y no el auxiliar contable.

Cuando el contador de la casa matriz es a la vez el contador de una afiliada, y éste no recibe un salario u honorario en la afiliada por tal servicio ¿Tiene que tener contrato para efectos tributarios? R/ Si, ya que el Art. 149-C hace mención de contrato u oferta, y ambos documentos generan obligaciones entre las partes, como por ejemplo los honorarios a cobrar.

Si el contador de un contribuyente está autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria  (CVPCPA) y a la vez tiene el sello de contador que extiende el MINED, ¿Cuál de los dos sellos debe utilizar a la hora de colocar su firma en los libros de IVA? R/ El sello del CVPCPA.

¿Pueden existir ventas de consumidor final con valores negativos? R/ No, porque la factura sirve para documentar una venta y no un descuento. Para documentar un descuento o devolución posterior a la venta, se tiene que observar el procedimiento establecido en el Art. 111 del Código Tributario (CT).

Cuando un contribuyente contrata a otro contribuyente para que le construya una nave industrial para su fábrica ¿Debe éste emitir un crédito fiscal o una factura? R/ una factura según el Art. 107 del Código Tributario (CT) y el Art. 65 y 65-A de la ley de IVA.

¿Cuál es la estructura básica de los libros de compras y ventas de IVA? R/ la que se contempla en los artículos 84, 85 y 87 del Reglamento de Aplicación del Código Tributario (RACT).

¿Es necesario imprimir los libros de ventas de IVA, si en un mes no hay ningún movimiento que los afecten? R/ Soy de la opinión que no, basta con documentar el último documento emitido y próximo que se haya emitido.

Si el contador del contribuyente está autorizado por el CVPCPA, ¿Puede éste autorizar los libros de IVA de su propio patrono? R/ Si, basándose en el contenido del Art. 133 del CT, sin embargo no deja de existir un conflicto de intereses y de ética profesional.

Cuando se pagan servicios y quien lo brindó no es contribuyente y se le retiene el 10% de ISR ¿Es necesario incluir esta compra en el libro de compras? R/ Si, ya que se presume que a quien se le retuvo el 10% de ISR es un sujeto excluido, debiendo documentarse tal compra con el documento que se menciona en el Art. 119 del CT.

¿Es válido que el valor de algunas contribuciones especiales como el COTRAMS, FOVIAL, etc., se incorporen en el libro de compras como una compra exenta? R/ No se deben incorporar en esa columna, pero muchos contadores dicen que lo hacen para cuadrar el documento.

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lunes, 4 de agosto de 2014

AGREMIATE A LA RED DE CONTADORES DE EL SALVADOR

La Asociación denominada RED DE CONTADORES DE EL SALVADOR, que se abrevia REDCOES, es una nueva gremial de contadores y auditores, quien hace una atenta invitación para que se incorporen como miembros activos o adherentes, a las personas que no están agremiadas, quieren estarlo en más de una gremial o aspiran a recibir un trato cálido y personalizado como miembro de una gremial.

La visión de las personas que fundaron la RED es crear una gremial enfocada a la divulgación del conocimiento técnico con un trato cálido, inclusivo y complementado con un precio accesible.

En la RED hay espacio para todas las personas interesadas en formar parte de un gremio diferente, por ejemplo pueden ser miembros activos los tenedores de libros, contadores, bachilleres y técnicos en comercio opción contaduría, contadores públicos certificados, estudiantes de la licenciatura en contaduría pública, así como licenciados en contaduría pública.

La RED es una gremial incluyente, prueba de ello es que en sus Estatutos se ha incorporado la categoría de miembros adherentes, que son profesionales afines a la carrera de contaduría y auditoría, por ejemplo economistas, administradores de empresas y abogados entre otras profesiones.

Los BENEFICIOS que se ofrecen a las personas que quieran ser miembros activos o adherentes son:
  • Capacitaciones a costos realmente accesibles.
  • Envío de información de publicaciones boletines técnico y artículos periodísticos de interés para empresarios, gerentes, contadores, auditores, estudiantes, etc.
  • Envío de anteproyectos, proyectos y decretos de leyes de interés para los empresarios, contadores, auditores, estudiantes, etc.
  • Informar sobre los requerimientos de personal que nos solicitan empresarios, jefes de recursos humanos y los mismos miembros de la RED (Bolsa de trabajo).
  • Publicaciones en el Blog de información de importancia para el gremio.

PROYECTOS A IMPULSAR:
  • Seguro de vida de US$ 5,000.00 para personas menores de 65 años
  • Promover ante las autoridades correspondientes mejoras en las redacciones de leyes tributarias, a fin de mejorar la comprensión de algunas disposiciones que tienen una redacción oscura y generan confusiones a la hora de su interpretación.
  • Crear un centro de consultas técnicas y legales para ayudar gratuitamente a los micro empresarios, en donde los estudiantes de la licenciatura en contaduría pública podrán hacer sus prácticas.
  • Programa de becas para jovenes de bajos recursos
  • Impulsar pasantillas para estudiantes, con Despachos de auditoría y contabilidad
  • Creación de la página Web, en donde los miembros puedan publicitar  sus servicios a un costo relativamente bajo.
  • Foros on line sobre temas de interés para el gremio
  • Biblioteca virtual actualizada
  • Programa radial semanal para tratar temas de interés para el gremio.

REQUISITOS PARA INGRESAR:
  • Llenar la solicitud de ingreso con todos sus datos
  • Dos fotografías tamaño cedula
  • Anexar copia de DUI, NIT y Titulo
  • Pagar la cuota de ingreso de US$ 5.00 (una sola vez)
  • Pagar la primera cuota social
  • La cuota social mensual que pagarán mensualmente los estudiantes es US$ 6.00,
  • La cuota social mensual de los profesionales y demás personas que no sean estudiantes es US$ 8.00
Mayor información llamar al teléfono 2130-1198 en horas hábiles.


lunes, 28 de julio de 2014

ASPECTOS IMPORTANTES DE LOS LIBROS DE IVA – 1ª parte

Tema compartido por: Mario Ernesto Castillo Guzmán


El control y manejo de los libros de compras y ventas del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (conocidos como libros de IVA), aparentemente no debería dar problemas, sin embargo por consultas recibidas en forma continua, llego a la conclusión que si las hay, presentando a continuación las principales.

¿Solo el auditor financiero puede autorizar los libros de IVA? R/ No, también lo puede hacer el auditor fiscal del contribuyente, e incluso hasta un auditor que no sea el financiero o el fiscal, con tal que esté autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública (Art. 141 literal d) Código Tributario).

¿Cuándo el contribuyente presenta personalmente la solicitud de autorización de los libros de IVA, es necesario que su firma vaya legalizada? R/ si el contribuyente es una persona natural no es necesario legalizar su firma, en cambio si es una persona jurídica si es necesario legalizar la firma del Representante Legal o Apoderado del contribuyente, independientemente que las personas que desempeñan esos cargos lo presenten personalmente.

Cuándo un contribuyente exporta bienes o servicios, debe generar un detalle de exportaciones anexo al libro de operaciones de ventas a consumidores finales ¿Este detalle debe hacerse en hojas legalizadas? R/ El Art. 84 del Reglamento de Aplicación del Código Tributario (RACT) requiere que el contribuyente que exporta haga este anexo, mencionando como debe estructurarse, razón por la que soy de la opinión que debe interpretarse que si hay que hacerlo en hojas legalizadas, ya que no tendría sentido haberlo establecido en el Reglamento, si éste anexo no sea obligatorio hacerlo en libros u hojas legalizadas.

¿Las retenciones de IVA por compras documentadas en facturas de consumidor final, deben incluirse en el libro de compras IVA? R/ Si, ya que el Art. 86 del RACT, en su literal c) señala tal requerimiento.
Hay que mencionar que por lo general las compras sujetas a retención son documentadas en comprobantes de crédito fiscal, sin embargo hay casos especiales en que el agente de retención recibe facturas de consumidor final, como es el caso de los artículos 65 y 65-A de la ley de IVA y cuando el Agente de Retención es una institución del Estado.

¿Los comprobantes de retención del 1% de  IVA que se le entregan al vendedor, pueden registrarlos en su libro de compras en meses posteriores al de la emisión del comprobante de retención? R/ No, ya que el Art. 63 de la Ley de IVA en su inciso 3, establece los documentos que pueden registrarse en meses posteriores al de su emisión, y en tal disposición no aparecen los comprobantes de retención.

Para el contribuyente que efectúa la retención del 1% de IVA, ¿En qué libro debe efectuar el registro de tal retención? R/ En el libro de compras, en una línea o renglón diferente a la compra como tal, basándose en el número del comprobante de retención y no en el número del comprobante de crédito fiscal o factura que le ha emitido el proveedor.

¿La retención del 1% de IVA se tiene que incorporar en el libro de ventas del contribuyente que efectúa la venta? R/ En mi opinión si lo deben hacer, ya que la parte final del Art. 162 inciso 2 del Código Tributario establece que el vendedor que sea sujeto a la retención del 1% de IVA, debe consignar en el documento que emita el valor del impuesto que le retendrán.

Continuaremos en la próxima….

viernes, 25 de julio de 2014

Sección 10 NIIF para PYMES: Políticas contables, estimaciones y errores



Tema compartido por: Nelson Mauricio Herrera Rodríguez
Toda empresa que adopta las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes, necesariamente debe elaborar políticas contables que serán la base para registrar, medir y revelar las transacciones económicas – financieras, las cuales se resumen en los Estados Financieros requerido por las Normas.
El objetivo de la sección 10 de las NIIF para Pymes es establecer los criterios para elaborar o modificar las políticas contables, el tratamiento contable y la información a revelar sobre los cambios en dichas políticas, en las estimaciones contables y la corrección de errores de un período anterior.
Selección y aplicación de las Políticas contables.
Las políticas contables son: Principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos. Dichas políticas deben ser elaboradas para aquellas transacciones que tengan importancia material, una vez que la empresa ha adoptado una política no debe cambiarla a menos que la NIIF sea modificada o la adopción de una nueva política revele información fiable y más relevante para la toma de decisiones. Para elaborar dichas Políticas, la administración debe realizar juicios de valor que le permitan tomar las mejores decisiones, ya que éstas determinarán el tratamiento contable de todas las operaciones financieras de la organización.
Uniformidad de las Políticas contables
De acuerdo con el texto de la sección 10, cuando una empresa ha adoptado una Política, debe aplicarla uniformemente para todas las transacciones, sucesos y condiciones que sean similares. Pero también pueden tener diferentes Políticas para diferentes categorías de partidas.
Cambios en Políticas contables
La sección 10, permite que una empresa cambie sus  Políticas contables si éstas surgen de cambios a la Norma o si la aplicación de una nueva Política suministra información fiable y más relevante sobre la situación y rendimiento financieros, o los flujos de efectivo.
Aplicación de los cambios en Políticas contables.
Cuando se cambia una Política contable, debe aplicarse de forma retroactiva, es decir, como si la nueva Política se hubiera aplicado siempre y re expresar cifras en los estados financieros comparativos. Esto permite una mejor evaluación de la situación financiera, ya que se compara la información sobre la misma base o criterio utilizado en el período actual (con el cambio de la Política contable)
Información a revelar sobre un cambio de Política contable.
Cuando una empresa cambia una Política contable porque la NIIF ha sido modificada, la entidad debe revelar principalmente el importe del ajuste para cada partida afectada de los estados financieros tanto para el período corriente así como para anteriores, siempre y cuando esto sea practicable.
Cuando se cambia una Política contable por voluntad propia, revelará principalmente las razones por la cual la nueva Política suministra información fiable y más relevante y además el importe del ajuste para cada partida de los estados financieros afectadas, siempre  y cuando sea practicable.
En ambos casos la normativa establece que no es necesario volver a revelar esta información para estados financieros de periodos posteriores.
Cambios en las estimaciones contables.
La utilización de estimaciones es parte esencial de la preparación de los estados financieros, y su existencia no afecta de ningún modo la fiabilidad que éstos deben tener.
De acuerdo con el párrafo 10.15 de la NIIF para Pymes, los cambios en las estimaciones contables son ajustes que proceden por la evaluación actual de los activos y pasivos así como de los beneficios económicos futuros. Además un cambio en las estimaciones contables, puede ser por nueva información disponible y por lo tanto no son corrección de errores.
Por ejemplo una empresa compra maquinaria industrial en 1 millón de dólares y ha determinado una vida útil de 10 años, además ha establecido que el valor residual de ésta maquinaria es de 50 mil dólares, la Política contable de depreciación es el método de línea recta. Dos años después la empresa realizó un estudio y en base a la información determinó que la vida útil de la maquinaria es de 5 años y el nuevo valor residual es de 100 mil dólares, la Política contable de depreciación sigue siendo la misma. La re estimación en la vida útil y el valor residual son cambios en una estimación contable.
Información a revelar sobre un cambio en una estimación.
El párrafo 10.18 establece que para los cambios en las estimaciones, la empresa debe revelar la naturaleza de cualquier cambio y el efecto del cambio en los activos, pasivos, ingresos y gastos para el período corriente.
Correcciones de errores de períodos anteriores.
El párrafo 10.19  establece que los errores surgen de las omisiones, errores e inexactitudes en los estados financieros por no utilizar información fiable que estaba disponible al momento de emitir los estados financieros y podría esperarse que dicha información se hubiera conseguido y la hubieran tenido en cuenta para la elaboración y presentación de los estados financieros al cierre del período contable. Si tomamos nuevamente el ejemplo anterior de la maquinaria industrial, podría considerarse un error  en la presentación de la información financiera, si la empresa hubiese tenido disponible la información  de los años de vida útil y del valor residual en el año de adquisición del bien y la hubiera ignorado y hasta dos años después decidiera realizar la corrección, entonces sí es un error de periodos anteriores. Los errores pueden ser aritméticos, por la aplicación de políticas contables o mala interpretación de hechos y fraudes.
Información a revelar sobre errores de períodos anteriores.
El último párrafo de la sección 10 de la NIIF para Pymes, en resumen que en la medida que sea practicable se debe revelar el importe de la corrección para el  periodo anterior afectado y la naturaleza del error. Esto es importante porque permite evaluar la información comparativa fiable y más relevante para tomar decisiones económicas-financieras.

lunes, 14 de julio de 2014

Deterioro del valor de las Propiedades, planta y equipo



Tema compartido por: Erick Daniel Hernández 
En cada fecha sobre la que se informa, la entidad debe asegurarse si un elemento o grupo de elementos de sus propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor, si fuere así, reconocerá y medirá la pérdida por tal deterioro.
Como principio general una entidad reducirá el importe en libros del activo hasta su importe recuperable, si y solo si, el monto recuperable es inferior al valor en libros, reconociendo la pérdida por deterioro del valor en los resultados. El importe recuperable, es el mayor entre su valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso. (Párr.27.5 y 27.6 NIIF para las PYMES).
Se pueden contemplar varios indicadores para el deterioro de un activo los cuales se basan en:
a)      Fuentes externas de información, por ejemplo mercado activo, entorno legal, entorno económico, entorno tecnológico.
b)      Fuentes internas de información, por ejemplo deterioro físico del activo, cambios significativos en la forma en que se usa el activo, planes para disponer del activo, activo ocioso.
Ejemplo:
Se tiene una máquina “x”, la cual al 31 de diciembre del año “y” muestra indicios de deterioro físico; por tal razón se estima que el rendimiento económico de la máquina será mucho menor a lo esperado en los próximos años de su vida útil, afectando directamente los flujos de efectivo futuros. El valor en libros es de $ 9,411.11 sin valor residual.
El primer paso para determinar si existe deterioro es establecer el Importe recuperable, teniendo en cuenta que:
El Importe recuperable es igual al mayor entre el Valor razonable menos costos de venta y su Valor en uso (Párr. 27.11, NIIF para las PYMES).
Valor razonable: El valor razonable menos los costos de venta es el importe que se puede obtener por la venta de un activo, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua entre partes interesadas y debidamente informadas, menos los costos de disposición. (Párr. 27.14, NIIF para las PYMES).
Valor en uso: es el valor presente de los flujos futuros de efectivo que se espera obtener de un activo. (Párr. 27.15, NIIF para las PYMES).
Determinando el Valor razonable:
Se contrata a un experto el cual calcula el valor razonable por $ 6,110.00 y los costos de venta estimados serían $ 610.00 haciendo un valor razonable neto de $ 5,500.00
Determinando el Valor en uso:
El rendimiento esperado es del 9.46% y se estima que generará flujos de efectivo solamente 5 años más, a razón de $ 9,000 por año en los flujos positivos y $ 7,450 anuales de flujos negativos.
Flujos de efectivo anuales:
Entradas de efectivo estimadas: $ 9,000.00
Salidas de efectivo estimadas:    $ 7,450.00
Total Ingresos netos estimados: $1,550.00

Para poder encontrar el valor presente de los flujos netos de efectivo nos valemos de la siguiente fórmula:
VP =  
Donde:
VP: Valor Presente
A: Anualidad = 1,550.00
i: Tasa de descuento = 9.46% anual
n: Periodo = 5 años
Aplicando la fórmula:
VP =

Resolviendo encontramos que:
VP = $ 5,957.68 = Valor en Uso

Comparación entre Valor en uso y Valor razonable para encontrar el importe recuperable:
Valor de Uso = $ 5,957.68        Valor Razonable neto = $ 5,500.00                  
Como el Valor en uso es mayor que el Valor razonable, el Importe recuperable es de $ 5,957.68

Determinación de la Pérdida por deterioro:
Valor en libros:                  $ 9,411.11
Importe recuperable:       $ 5,957.68
Pérdida por deterioro:    $ 3,453.43

Pda. N° X     31-12-X1
Gastos no operativos     $ 3,453.43              
  Deterioro de activos

Deterioro del valor de PPyE              $ 3,453.43
  Maquinaria